Facture d’avoir : quand et comment l’émettre (règles 2026)

Qu’est-ce qu’une facture d’avoir ?

Pour l'administration fiscale, est assimilé à une facture tout document ou message qui modifie la facture initiale et y fait référence de façon spécifique et non équivoque. L'avoir est donc une facture rectificative : il doit en principe comporter toutes les mentions obligatoires (BOFiP, BOI-TVA-DECLA-30-20-20-20, § 180).

Quand faut-il faire un avoir ?

Un acompte trop élevé ou une facture de solde mal calculée se corrigent de la même façon. Pour les règles propres aux acomptes, lisez notre guide Facture d'acompte : règles, mentions et modèle.

Les mentions obligatoires d’un avoir

La doctrine exige que l'avoir fasse référence explicitement à la facture initiale (numéro et date) et comporte les mentions réglementaires d'une facture, à quelques exceptions près (BOFiP, § 220). Pour un rabais, il doit aussi indiquer le montant hors taxes de la réduction et le montant de la TVA correspondante (§ 260).

• Le titre « Avoir » (ou « Facture d'avoir »), pour qu'il ne soit pas confondu avec une facture.
• Un numéro unique et la date d'émission.
• L'identité du vendeur et du client, comme sur la facture (dont, à partir de 2027 pour les PME et micro-entreprises, le SIREN du client professionnel).
• La référence de la facture initiale : numéro et date.
• Le détail des lignes annulées ou réduites, le montant HT, le taux et le montant de TVA, le total TTC.
• Le motif (remise, retour, annulation…) : non exigé par les textes cités, mais il évite les questions du client et du comptable.
• En franchise en base : la mention « TVA non applicable, art. 293 B du CGI », comme sur vos factures.

Comme sur une facture, chaque mention manquante ou inexacte est passible d'une amende de 15 €, plafonnée au quart du montant du document (CGI, art. 1737, II).

Comment numéroter un avoir ?

Comme toute facture, l'avoir porte un numéro unique basé sur une séquence chronologique et continue. Il peut suivre la même série que vos factures ou une série distincte avec son propre préfixe (par exemple « AV-2026-007 »). La doctrine admet les séries distinctes lorsque les conditions d'exercice de l'activité le justifient, à condition que chaque série reste chronologique et continue et que deux documents ne portent jamais le même numéro (BOFiP, BOI-TVA-DECLA-30-20-20-10, § 70 à 90).

Dans la pratique, la plupart des logiciels de facturation numérotent automatiquement les avoirs, ce qui évite les trous et les doublons.

Avoir et TVA : qui régularise quoi ?

Si vous accordez une réduction après avoir facturé, l'avoir vous permet de récupérer la TVA correspondante. De son côté, le client qui avait déjà déduit la TVA de la facture initiale doit réduire sa déduction du montant de TVA figurant sur l'avoir (BOFiP, § 200 et 260).

Il existe une variante : le rabais « net de taxes ». Le vendeur renonce à récupérer la TVA sur la réduction ; l'avoir porte alors une mention en ce sens et la TVA de la facture initiale n'est pas modifiée, ce qui dispense le client de rectifier sa déduction (BOFiP, § 270).

Facture impayée : pas d’avoir, un duplicata

Un client qui ne paie pas ne justifie pas un avoir : sa dette subsiste et la facture initiale ne doit pas être modifiée. Pour récupérer la TVA sur une créance devenue irrécouvrable, la doctrine impose l'envoi d'un duplicata de la facture initiale portant la mention « Facture impayée pour la somme de … euros (prix net) et pour la somme de … euros (TVA correspondante) qui ne peut faire l'objet d'une déduction (CGI, art. 272) », ou un état récapitulatif des factures impayées (BOFiP, § 300 à 340).

Avant d'en arriver là, une relance structurée récupère la plupart des paiements : voir les relances automatiques et mises en demeure de Lio.

L’avoir avec la facturation électronique

L'avoir étant assimilé à une facture, il suit les mêmes règles de transmission. Lorsque l'émission électronique s'applique à vous (depuis le 1er septembre 2026 pour les grandes entreprises et ETI, à partir du 1er septembre 2027 pour les PME, TPE et micro-entreprises), un avoir adressé à un client professionnel établi en France passe par une plateforme agréée, dans un format structuré, en faisant référence à la facture électronique qu'il corrige. La norme européenne sur laquelle reposent ces formats prévoit d'ailleurs un type de document dédié à l'avoir.

Ne confondez pas l'avoir avec le refus d'une facture : un client peut refuser une facture électronique non conforme ou mal adressée (statut « refusée »), sans qu'un avoir soit nécessaire. Les statuts sont expliqués dans notre article Statuts de la facture électronique, et le calendrier complet dans notre checklist 2027.

Modèle d’avoir